關(guān)于餐費(fèi)又有新的疑問，憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項稅？

　　1、公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費(fèi)能不能抵扣??？

　　答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個人消費(fèi)，同樣無法抵扣。

　　解析：關(guān)于購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣在36號文中是很明確的。為什么有這個規(guī)定？這個主要是稅務(wù)的一種管控手段，交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，也就是說稅務(wù)局不知道你這個是個人消費(fèi)的還是因公消費(fèi)的，所以干脆規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個人消費(fèi)都不予抵扣稅款。

　　其實在企業(yè)所得稅中也有這種類似規(guī)定，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實際消費(fèi)60%扣除并不得超過營業(yè)收入千分之五的原則來扣除。也就是這種無法界定接受勞務(wù)的是企業(yè)還是個人，所以折中處理。

　　招待客人不僅僅是餐飲，有時候還招待客人住宿，那么住宿費(fèi)取得專票后其實實質(zhì)也屬于交際應(yīng)酬的范疇，會計上記賬處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，進(jìn)項稅部分不得進(jìn)行抵扣。

　　2、公司員工下個月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答：根據(jù)財稅[2016]36號文，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行駛過程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項都可以抵扣。

　　營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

　　解析：交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。自己駕車出差，并不是接受運(yùn)輸服務(wù)。

　　住宿服務(wù)和旅游服務(wù)并未列入不得抵扣范圍，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半行業(yè)，如果像招待費(fèi)一樣一刀切，對納稅人不公平，所以如果能確定是員工出差，可以抵扣。

　　3、端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

　　答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

　　解析：這里延伸一下，將購進(jìn)的月餅粽子等送給客戶，取得專票，是視同銷售還是不得抵扣進(jìn)項稅方式處理？

　　按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，這種行為是視同銷售，計提銷項稅，當(dāng)然其進(jìn)項稅就可以抵扣。但是在執(zhí)行口徑上各地還有差異，有些地方操作是不視同銷售，進(jìn)項稅不得抵扣，所以在還得了解當(dāng)?shù)氐目趶健?br />
　　4、培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

　　答：會議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

　　解析：會議費(fèi)中餐費(fèi)一定要分開列示，餐飲費(fèi)不能合并在會議費(fèi)中一并開具，應(yīng)分開開具增值稅發(fā)票尤其是專票，因為餐費(fèi)不得抵扣。